Betrieblich veranlasst sind
- die unmittelbar mit der Einkunftsart in Zusammenhang stehenden Fahrten.
- Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte.
- Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung.
Sofern hier die Entfernungspauschale greift, kommt es insoweit nur zum begrenzten Betriebsausgabenabzug.
Auswirkung der Zuordnung zum Betriebsvermögen
Dies hat Einfluss auf die Betriebseinnahmen, -ausgaben, den Vorsteuerabzug sowie den steuerpflichtigen Erlös beim späteren Verkauf des Pkw:
- Die anfallenden Kfz-Kosten sind in voller Höhe als Betriebsausgaben absetzbar.
- Die Anschaffungskosten mindern über die Nutzungsdauer verteilt den Gewinn. Bei Neuwagen erfolgt dies über sechs Jahre.
- Für die Privatnutzung gibt es einen Gewinnzuschlag.
- Der Aufwand für die Fahrten Wohnung - Betrieb sind nur mit der Entfernungspauschale absetzbar.
- Bei Verkauf oder Entnahme des Pkw ist der Erlös oder Teilwert unabhängig von Haltefristen dem Buchwert gegenüberzustellen. Die Differenz erhöht oder mindert den Gewinn.
- Bei einem Unfallschaden kommt eine gewinnmindernde Teilwert-Abschreibung in Betracht.
- Für die geplante künftige Anschaffung eines Geschäfts- oder Firmenwagens kann ein Investitionsabzugsbetrag in Höhe von 40 % der voraussichtlichen Kosten Gewinn mindernd gebildet werden (§ 7g Abs. 1 EStG). Kommt es innerhalb der nächsten drei Jahre zum Kauf, kann neben der linearen AfA noch eine Sonder-Abschreibung von 20 % abgesetzt werden. Diese zweifache Förderung gibt es nur, wenn der Wagen anschließend zu mindestens 90 % betrieblich gefahren wird. Dafür muss es sich für den Investitionsabzugsbetrag nicht mehr um ein Neufahrzeug handeln.